💬 Добыча криптовалюты: налоговый режим

Добыча криптовалюты: налоговый режим

В своем ответе на интерпелло № 508/2022 несколько дней назад итальянские налоговые органы вмешались в налогообложение дохода от майнинга криптовалют, как для целей НДС, так и для целей прямого налогообложения, и представили свою интерпретацию.

В криптосфере майнинг до сих пор был одним из наименее рассматриваемых видов деятельности. Таким образом, при полном отсутствии конкретных правил и прецедентов прецедентного права этот акт толкования представляет особый интерес.

Сводка

Интерпретация Службы внутренних доходов Италии в отношении крипто-майнинга

Вопрос, на который ответило Агентство, касается компании, которая в рамках своей уже налаженной деятельности намерена также заняться добычей полезных ископаемых. Таким образом, ответ на запрос не касается вопросов, связанных с налоговым режимом добычи полезных ископаемых, осуществляемой вне хозяйственной деятельности.

Теперь решение, предоставленное налоговыми органами, в отношении применения НДС, в первую очередь исходит из того, что вознаграждение, состоящее из токенов, полученных в результате майнинга, не является возмещением, выплачиваемым в рамках отношений обмена услугами, и что сеть, которая признает этот тип «вознаграждения», не может рассматриваться таким же образом, как принципал в рамках договора об услугах.

Это может привести к выводу, что добыча полезных ископаемых не будет учитываться для целей НДС, поскольку так называемый синаллагматический договор, т. е. причинно-следственная связь, связывающая право на вознаграждение с выполнением услуги (в данном случае услуга ), будет отсутствовать. Как следствие, вычет НДС по затратам будет исключен.

Аргумент, который, по данным Налоговой службы Италии, применим до тех пор, пока нет контрагента по договору и при условии, что:

«вознаграждение в криптовалюте за свою деятельность в любом случае генерируется системой — даже если оно получено через пул — и только после проверки блока».

«вознаграждение в криптовалюте за чью-либо деятельность в любом случае генерируется системой — даже если оно получено через пул — и только после проверки блока».

Таким образом, в этих условиях не будет никаких обязательств по ведению учета, отчетности и уплате НДС, относящихся к данному типу операций.

Что касается прямых налогов, основной аргумент Итальянской налоговой службы заключается в том, что доходы от майнинга в криптовалюте следует рассматривать так же, как и доходы в иностранной валюте.

Согласно IRS, таким образом, считается, что доход был получен в отчетном году, в котором он был получен, но он указывает, что для целей оценки криптовалют, хранящихся на конец каждого налогового периода, разница между первоначальной налоговой стоимостью и стоимостью, признанной в конце каждого налогового периода.

Наконец, налоговое агентство указывает, что для целей IRAP полученное вознаграждение включается в расчет чистой стоимости производства, поскольку оно будет представлять собой доходы от услуг, относящихся к производственной деятельности налогоплательщика.

Это краткое изложение рекомендаций, предоставленных IRS, и полезно сделать некоторые выводы.

НДС и вознаграждения от майнинга криптовалюты

Что касается аспектов обложения НДС, конечные точки рассуждений налогового органа, безусловно, приемлемы, но они исходят из ограничивающих предположений. На самом деле, их аргумент, по-видимому, сосредоточен на аспекте невозможности идентификации стороны, с которой можно сказать, что отношения уважения установлены.

Важным моментом, с другой стороны, кажется другое: а именно, горнодобывающая деятельность сама по себе не имеет минимальных элементов, позволяющих говорить об отношениях поставки товаров или услуг, которые одна из существенных предпосылок для обложения деятельности НДС: продукт этой деятельности, по сути, не состоит из поставки чего-либо, как бы его ни квалифицировали.

Что касается темы обложения прямыми налогами, то снова на первый план выходит рабочая лошадка итальянских налоговых органов. А именно, приравнивание криптовалют к иностранным валютам: аксиома, давно зарекомендовавшая себя как центральная часть теорий итальянских налоговых органов в отношении налогообложения доходов, полученных с помощью криптовалют.

Однако, как мы писали несколько раз, эта аксиома горячо оспаривается ведущими экспертами в этой области, как в отношении надлежащей природы виртуальных валют, которые следует рассматривать как средства платежа, лишенные определенных неисправимых характеристик, присущих валютам. имеют статус законного платежного средства, как разъяснено в известном постановлении Суда ЕС по делу Хедквиста, и поскольку виртуальные валюты не подпадают под определение иностранных валют, прямо предусмотренное статьей 2 Сводного текста положений о Валютные вопросы (Президентский указ 148/1988).

Эти критические аргументы, безусловно, имеют значительное влияние и являются ложной точкой рассуждений, когда кто-то пытается представить доход от прироста капитала от торговли криптовалютой как доход от капитала или разные доходы от капитала лиц, действующих вне коммерческой деятельности.

Те же аргументы, однако, становятся менее актуальными, когда доход в криптовалютах используется для формирования стоимости производства и, следовательно, дохода при осуществлении коммерческой деятельности. Ведь в данном случае неважно, как реализуется выручка (будь то в денежной или даже натуральной форме), ведь ее стоимость, должным образом переведенная в стоимость законного платежного средства, несомненно, входит в налоговую базу доходов от предпринимательской деятельности.

Последние мысли

Основная проблема будет заключаться в том, чтобы найти разумный и, насколько это возможно, однозначный и объективный критерий оценки.

В случае с криптовалютами это, безусловно, проблема, а в случае майнинга это еще большая проблема, поскольку криптовалюты, полученные посредством майнинга, не имеют начальной стоимости, объективно определенной, например, на основе покупной цены. с определенной платформы.

Что касается этого важного аспекта, ответ на запрос удобно избегает решения проблемы и уклоняется от острых вопросов, прямо заявляя, что

«определение стоимости виртуальных валют, являющихся предметом настоящего заключения (вопрос фактического порядка, выходящий за рамки компетенции автора интерпелляции), не является предметом настоящего заключения, и это без ущерба к любой власти контроля налоговой администрации».

«определение стоимости виртуальных валют, являющихся предметом настоящего заключения (вопрос фактического порядка, выходящий за рамки компетенции автора интерпелляции), не является предметом настоящего заключения, и это не наносит ущерба каким-либо полномочиям налоговой администрации по контролю».

В заключение, этот акт интерпретации предлагает некоторые решения, но опять же оставляет многие другие нерешенными.

Это возвращает нас к теме, о которой говорили и говорили снова и снова, но до сих пор систематически отрицали: национальным законодательным органам необходимо срочно принять меры в отношении налоговых профилей, связанных не только с криптовалютами, но и с криптоактивами в целом. и действия.